Ulga termomodernizacyjna 2026: limit, wydatki i kto skorzysta

Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?

Skorzysta właściciel lub współwłaściciel oddanego do użytkowania domu jednorodzinnego, który rozlicza PIT skalą, podatkiem liniowym albo ryczałtem. Podstawą jest art. 26h ustawy o PIT, a dla ryczałtu art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Warunki:

• jesteś właścicielem lub współwłaścicielem budynku,
• to budynek mieszkalny jednorodzinny, czyli wolnostojący dom, bliźniak lub szeregowiec z najwyżej 2 lokalami mieszkalnymi albo z 1 mieszkalnym i 1 użytkowym zajmującym do 30% powierzchni,
• budynek jest ukończony i oddany do użytkowania,
• rozliczasz się według skali podatkowej, podatkiem liniowym 19% albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Mieszkania w bloku nie wchodzą w grę, nawet gdy cała wspólnota ocieplała ściany.

Czy ulga obejmuje dom w budowie?

Nie. Wydatki liczą się dopiero po oddaniu domu do użytkowania. Po odbiorze możesz docieplić dom, wymienić drzwi albo zamontować fotowoltaikę i wtedy odliczać. Osobnej ulgi budowlanej nie ma. Najbliższa jest ulga termomodernizacyjna.

Jak rozliczają się małżonkowie?

Każdy z małżonków ma własny limit, razem 106 000 zł. Odliczenie zależy od faktury. Jeśli wystawiono ją na oboje, każdy odlicza 50% wydatku, a jeśli tylko na jedno z nich, odlicza wyłącznie ono. Dlatego przy dużej inwestycji, gdy jedno z małżonków ma za mały podatek na wykorzystanie całej kwoty, warto przed zakupem ustalić, na kogo będzie faktura.

Jak działa limit ulgi?

Limit wynosi 53 000 zł, jest jeden na podatnika i obejmuje wszystkie budynki, których jest właścicielem lub współwłaścicielem. Nie odnawia się co roku. Z ulgi można korzystać wiele razy, przy kolejnych inwestycjach, aż do wyczerpania tej kwoty.

Obowiązują trzy zasady:

• Odliczenia dokonujesz w zeznaniu za rok, w którym poniosłeś wydatek.
• To, co nie zmieściło się w podatku, możesz odliczać przez kolejne 6 lat.
• Przedsięwzięcie termomodernizacyjne, czyli zestaw wydatków z wykazu składający się na jedną inwestycję, trzeba zakończyć w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Jeśli inwestycja nie zostanie ukończona w tym czasie, następuje zwrot ulgi: odliczoną kwotę doliczasz do dochodu. Przy remoncie rozłożonym na etapy trzy lata liczą się od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek, a nie od startu prac.

Jakie wydatki można odliczyć w 2026 roku?

Tylko te z wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług, który określa rozporządzenie. Płytek w wykazie nie ma, więc wykończenie wnętrza ulgi nie daje. Jeśli VAT nie został odliczony jako podatek naliczony, odlicza się kwotę brutto.

Ocieplenie i stolarka:

• materiały do docieplenia ścian i innych przegród,
• wymiana okien,
• wentylacja mechaniczna z odzyskiem ciepła,
• audyt energetyczny i analiza termograficzna.

Źródła ciepła i energii:

• pompa ciepła i kolektor słoneczny,
• instalacja fotowoltaiczna,
• demontaż starego źródła ciepła na paliwo stałe.

Co zmieniło się w wykazie od 2025 roku?

Od 2025 r. do wykazu doszły:

• mikroinstalacje wiatrowe,
• magazyny energii i ciepła,
• systemy zarządzania energią,
• docieplenie dachu,
• wymiana drzwi zewnętrznych,
• przyłącze do sieci ciepłowniczej.

Wypadły nowe kotły na paliwa kopalne, czyli gazowe, olejowe i węglowe. Przed zakupem urządzenia sprawdzam aktualny wykaz, a nie listę z artykułu sprzed lat.

Jakie dokumenty są potrzebne?

Podstawą jest faktura wystawiona na właściciela domu przez czynnego podatnika VAT, który nie korzysta ze zwolnienia. Odliczenie wykazuje się w zeznaniu rocznym, w załączniku PIT/O. Jeśli zlecałeś audyt energetyczny, jego koszt też mieści się w wykazie.

Ustawa wymaga faktury, a formy zapłaty nie określa, więc zapłata gotówką nie przekreśla odliczenia. Urząd skarbowy porównuje faktury z wykazem i sprawdza własność budynku. Podatnik, który stosuje się do objaśnień podatkowych Ministra Finansów z 30 marca 2023 r., ma ochronę wynikającą z Ordynacji podatkowej.

Ile realnie daje ulga?

Ulga zmniejsza podstawę opodatkowania, a nie wypłaca gotówki, więc zysk to wydatek pomnożony przez twoją stawkę. Przy pełnym wykorzystaniu limitu oszczędność wynosi od 4 505 do 16 960 zł, zależnie od stawki.

Przy ryczałcie wynik zależy od stawki, którą masz przypisaną do swojej działalności. Opłaca się wtedy, gdy masz podatek, od którego da się odliczyć, a wydatek i tak był w planach. Ulga nie powinna być powodem zakupu: ocieplenie, które nie było potrzebne, i tak kosztuje więcej, niż oddaje fiskus.

Ten tekst opisuje zasady ogólne i nie jest poradą podatkową. W sprawach nietypowych, na przykład przy współwłasności z osobą trzecią albo gdy w domu jest lokal firmowy, warto zapytać doradcę podatkowego lub wystąpić o interpretację indywidualną.

Jak połączyć ulgę z dotacją?

Można korzystać z obu, ale odliczasz tylko tę część wydatku, której nie sfinansowała dotacja. Zgodnie z art. 26h ust. 5 nie odlicza się wydatków sfinansowanych z NFOŚiGW lub WFOŚiGW, zwróconych w jakiejkolwiek formie ani zaliczonych do kosztów firmy. Kwoty dotacji i zasady naboru znajdziesz w opisie programu Czyste Powietrze.

Kolejność ma znaczenie:

• Dotacja przed odliczeniem: odliczasz wyłącznie wydatek pomniejszony o dotację.
• Dotacja po odliczeniu: kwota dotacji zwiększa dochód w roku jej otrzymania, albo korygujesz zeznanie, w którym odliczyłeś pełny wydatek.

Czy ulgę da się połączyć z Mój Prąd?

Tak, na tej samej zasadzie co każdą dotację: odliczasz tylko część kosztu fotowoltaiki lub magazynu energii, której nie pokrył program. Warunki wypłaty opisuje dotacja z programu Mój Prąd.

Co, jeśli nie mam dochodu albo jestem na emeryturze?

Bez podatku nie ma od czego odliczać, ale niewykorzystaną kwotę możesz odliczyć w kolejnych latach, na zasadach z sekcji o limicie. Emeryt, którego emerytura jest opodatkowana skalą, korzysta z ulgi na ogólnych zasadach.

Do kiedy obowiązuje ulga termomodernizacyjna?

Przepisy nie podają daty wygaśnięcia, więc ulga działa w 2026 r. i w następnych latach, dopóki ustawa się nie zmieni. Odliczenia za wcześniejsze lata można dochodzić przez korektę zeznania w okresie przedawnienia, czyli 5 lat od końca roku, w którym minął termin płatności podatku.